Меры поддержки

Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) — сумма затрат на приобретение, изготовление, доставку, модернизацию основного средства (ОС), на которую разрешается уменьшить налог на прибыль.

Порядок и условия применения Инвестиционного налогового вычета установлены статьей 286.1. НК РФ Скачать

В целях стимулирования инвестиционной активности в Сахалинской области введена мера государственной поддержки инвестиционной деятельности Сахалинской области в виде инвестиционного налогового вычета для субъектов инвестиционной деятельности в сферах добывающей и перерабатывающей промышленности (внесение изменений в Закон Сахалинской области от 27.09.2002 № 362 «О льготах по налогу на прибыль организаций»). Скачать

Предприятие вправе самостоятельно выбрать механизм возмещения стоимости ОС:
АМОРТИЗАЦИЯ или ИНВ

Основные ограничения для применения ИНВ

Только для ОС, введенных в эксплуатацию с 01.01.2018

Только для ОС с нормативным сроком эксплуатации от 3 до 30 лет (включительно)

НЕ ПРИМЕНИМ для участников РИП, для резидентов ТОР, СПВ

Виды экономической деятельности:

1. Производство пищевых продуктов
2. Производство солода
3. Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
4. Добыча угля
5. Производство изделий из бетона для использования в строительстве
6. Производство гипсовых изделий для использования в строительстве
7. Производство товарного бетона
8. Производство строительных металлических конструкций и изделий
9. Добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев
10. Распиловка и строгание древесины
11. Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве
12. Строительство жилых и нежилых зданий
13. Рыболовство
14. Строительство автомобильных дорог и автомагистралей
15. Строительство мостов и тоннелей

Параметры инвестиционного налогового вычета для Сахалинской области

Законом субъекта РФ могут устанавливаться отдельные параметры ИНВ в пределах, предусмотренных НК РФ	НК РФ	Закон Сахалинской области
Предельная величина затрат на ОС, которая уменьшает региональную часть налога на прибыль	не более 90% от затрат на ОС	50% от затрат на ОС
Минимальная сохраняемая ставка региональной части налога на прибыль	не менее 5%	8,5%

Базовый принцип расчета (пример)

	Приобретено основное средство за 5 млн руб. В отчетном периоде получена прибыль 10 млн руб.
Отчисления	Федеральная часть	Региональная часть
Налог на прибыль (НП) без ИНВ	10 млн руб. * 3% = 0,3 млн руб.	10 млн руб. * 17% = 1,7 млн руб.
Обязательная часть НП к уплате с ИНВ	нет	не менее 5%: 10 млн руб. * 5% = 0,5 млн руб.
ИНВ	10%: 5 млн руб. * 10% = 0,5 млн руб.	90% или меньше: 5 млн руб. * 90% = 4,5 млн руб.
Налог на прибыль к уплате с ИНВ	ИНВ > НП(Ф), поэтому НП(Ф) не платится, а часть неиспользованного ИНВ в сумме 0,5 — 0,3 = 0,2 млн руб. переносится на след. период	ИНВ > НП(р), но к уплате минимальная обязательная часть НП(р) = 0,5, млн руб. На след. налоговый период переносится ИНВ = 4,5 — (1,7 — 0,5) = 3,7 млн руб.